El Administrador Fincas y la nueva Ley 6/2017 del Autónomo

El Administrador de Fincas y la nueva ley 6/2017 de Reformas urgentes del Trabajo Autónomo

Por fin hizo la luz la ley de reformas urgentes del trabajo autónomo. Esta ley entrará en vigor el jueves 26 de octubre a excepción de los artículos 1, 3, 4, y 11 y las disposiciones finales primera, segunda, tercera y novena, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2.018. La disposición final cuarta entrará en vigor el día primero del segundo mes natural siguiente a la entrada en vigor de la disposición final segunda.

La presente ley se estructura en 8 títulos, siete disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y trece disposiciones finales.

El título I habla de medidas dirigidas a facilitar la cotización a la Seguridad Social y a reducir las cargas administrativas de los trabajadores autónomos.

El título II amplía la cuota reducida de 50 euros a 12 meses.

El título III desarrolla medidas para favorecer la conciliación entre vida laboral y familiar.

El título IV introduce mejoras en los derechos colectivos del trabajador autónomo

El título V introduce varias modificaciones en el IRPF con la finalidad de clarificar la deducibilidad de los gastos en los que incurren los autónomos en el ejercicio de su actividad. Gastos derivados de la titularidad de la vivienda, gastos por suministros, gastos de manutención.

El título VI desarrolla medidas para mejorar la cotización de los trabajadores autónomos.

El título VII contiene medidas para mejorar la formación profesional para el empleo de los trabajadores autónomos.

El título VIII lleva a cabo la pertinente equiparación a efectos de las contingencias derivadas de accidente de trabajo in itinere

Veamos los aspectos más destacados de cada artículo:

Artículo 1.- Modifica los recargos por ingreso fuera de plazo a la Seguridad Social. 10% si se abonan las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso, 20% si las cuotas debidas se abonan a partir del segundo mes natural siguiente, etc.

Artículo 2.- Habla de la cotización en supuestos de pluriactividad, mejorando estas condiciones.

Los trabajadores que causen alta por primera vez el RETA y con motivo de la misma inicien una situación de pluriactividad podrán elegir como base de cotización en ese momento, la comprendida entre el 50 % de la base mínima de cotización establecida anualmente con carácter general en la Ley de Presupuestos Generales del Estado durante los primeros dieciocho meses, y el 75 % durante los siguientes dieciocho meses, hasta las bases máximas establecidas para este régimen especial.

En los supuestos de trabajadores en situación de pluriactividad en que la actividad laboral por cuenta ajena lo fuera a tiempo parcial con una jornada a partir del 50 % de la correspondiente a la de un trabajador con jornada a tiempo completo comparable, se podrá elegir en el momento del alta, como base de cotización, la comprendida entre el 75 % de la base mínima de cotización establecida anualmente con carácter general en la Ley de Presupuestos Generales del Estado durante los primeros dieciocho meses, y el 85 % durante los siguientes dieciocho meses, hasta las bases máximas establecidas para este régimen especial (fuente Sepin).

El reintegro del 50% del exceso de cotización que supere la cuantía que se fije anualmente en la ley de Presupuestos Generales se efectuará de oficio por la Tesorería General de la Seguridad Social antes del 1 de mayo del ejercicio siguiente. Hasta ahora debía solicitarse por el autónomo en pluriactividad.

Artículo 3.- Extensión de la cuota reducida para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia. (tarifa plana)

Para los que causen alta inicial o bien lleven más de dos años sin estar dado de alta como autónomo, tienen derecho a una reducción en la cotización por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, que quedará fijada en la cuantía de 50 € mensuales durante 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta. Esto sería para la base de cotización mínima. Si se optara por otra base de cotización diferente a la mínima se tendrá un descuento del 80% sobre la cuota de contingencias comunes.

También existe una serie de reducciones para los 12 meses siguientes hasta cumplir los 24 meses

Si las reducciones son para trabajadores por cuenta propia de menos de 30 años en caso de hombres y 35 años en caso de mujeres, puede haber una duración máxima de las reducciones y bonificaciones hasta los 36 meses.

El art. 4 indica que la reducción y bonificación de la cuota a la Seguridad Social para las personas con discapacidad superior al 33%, víctimas de violencia de género y víctimas del terrorismo, tendrán los mismos beneficios que los integrantes del art. 3 pero ampliado el período de duración máxima de las reducciones y bonificaciones hasta los 48 meses, hasta completar un período máximo de 5 años desde la fecha de efectos del alta.

El art. 5 habla de medidas a favorecer a la conciliación entre la vida familiar y laboral de los trabajadores autónomos, entre las mismas están:

Los trabajadores autónomos tendrán una bonificación de hasta 12 meses por el 100% de las contingencias comunes por:

  • Cuidado de menores de 12 años que tenga a su cargo (antes eran 7 años).
  • Por tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el 2º grado inclusive en situación de dependencia debidamente acreditada.
  • Por tener a cargo un familiar por consanguinidad o afinidad hasta el 2º grado inclusive, con parálisis cerebral, enfermedad mental o discapacidad intelectual con un grado de discapacidad igual o superior al 33%, o discapacidad física o sensorial con un grado de un 65%.

 

El art. 6 habla de la bonificación de cuotas de Seguridad Social para trabajadores autónomos durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural. En este caso siempre que el período tenga una duración de al menos un mes, le será de aplicación una bonificación del 100% de la cuota de autónomos.

 

El art. 7 habla de bonificaciones a las trabajadoras autónomas que se reincorporen al trabajo cuando su cese fuera por maternidad, adopción, acogimiento, tutela, etc. Las condiciones serán iguales que los trabajadores que se den de alta según el art. 3. Tendrán una reducción fijando la cuantía a 50 euros mensuales durante los 12 meses siguientes a la fecha de incorporación al trabajo.

 

El art. 8, 9 y 10 habla que las asociaciones profesionales de trabajadores autónomos, confederaciones, uniones, federaciones, etc. serán consideradas de utilidad pública y que las comunidades autónomas podrán constituir, en su ámbito territorial, consejos consultivos en materias socioeconómica y profesional.

 

El art. 11 es trascendental para un Administrador de Fincas autónomo porque clarifica la fiscalidad de los trabajadores autónomos, habla de la deducibilidad en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad. Así tendrán la consideración de gastos deducibles para la determinación del rendimiento de la estimación directa:

  1. La prima de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menos de 25 años que convivan con él. Límite de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o bien de 1.500 euros si tienen discapacidad.
  2. En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

Este artículo más que favorecer a los autónomos perjudica a los mismos ya que la interpretación que se hace nada tiene que ver con las expectativas dada a los trabajadores autónomos. Personalmente me parece la gran mentira que engloba esta ley si no se modifica o no se aclara.

Según esta ley el 30% solo se puede aplicar a la proporción existente de los metros cuadrados destinados de la vivienda destinados a la actividad. Vamos a suponer que en el modelo 036 se indicó en su momento que la casa tiene 100 metros cuadrados y que el despacho utilizado para negocio es de 30 mts. cuadrados, hasta ahora todo bien porque se cumple con los requisitos de la ley, pero el 30% a deducir no será por el total, sino por el tanto por ciento afectos al negocio, osea el 30% del 30%, o lo que es lo mismo 9 metros cuadrados. Para entendernos, si mañana te viene una factura de luz por 200 euros y tu solo te puedes deducir 9 metros cuadrados, el importe a descontarte será de 18 miserables euros, aunque el negocio se lleve la parte del león de tu casa. Espero y deseo que esta parte de la ley se modifique, sino será una auténtica tomadura de pelo para todos los trabajadores autónomos.

  1. Los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores.

Esta parte del artículo será muy interesante si se sabe aplicar adecuadamente. En mi caso que como prácticamente los días laborables fuera del despacho y de la vivienda y me voy a una casa de comidas tendré derecho a desgravarme esta cantidad, pero ojo, siempre que la factura reúna todas las condiciones necesarias para aceptarse por parte de la Agencia Tributaria.

Que dice la Agencia Tributaria con respecto a las facturas y sus requisitos:

Toda factura y sus copias contendrán los datos o requisitos que se citan a continuación, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:

  1. a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa.

Será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas de las facturas siguientes:

  • Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
  • Las rectificativas.
  • Las que se expidan por los adjudicatarios que tengan la condición de empresario o profesional en los procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.
  1. b) La fecha de su expedición.
  2. c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
  3. d) Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura.

Asimismo, será obligatoria la consignación del Número de Identificación Fiscal del destinatario en los siguientes casos:

  • Que se trate de una entrega intracomunitaria de bienes exenta.
  • Que se trate de una operación cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto.
  • Que se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto (TAI), y el empresario o profesional obligado a la expedición de la factura haya de considerarse establecido en dicho territorio.
  1. e) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
  2. f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.
  3. g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.
  4. h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
  5. i) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.
  6. j) En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Ley del Impuesto o indicación de que la operación está exenta.

Lo dispuesto en esta letra se aplicará asimismo cuando se documenten varias operaciones en una única factura y las circunstancias que se han señalado se refieran únicamente a parte de ellas.

  1. k) En las entregas de medios de transporte nuevos, la fecha de su primera puesta en servicio y las distancias recorridas u horas de navegación o vuelo realizadas hasta su entrega.
  2. l) En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestación quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, la mención «facturación por el destinatario».
  3. m) En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operación, la mención «inversión del sujeto pasivo».
  4. n) En caso de aplicación del régimen especial de las agencias de viajes, la mención «régimen especial de las agencias de viajes».
  5. o) En caso de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, la mención «régimen especial de los bienes usados», «régimen especial de los objetos de arte» o «régimen especial de las antigüedades y objetos de colección».

Yo ya he hablado con el Restaurante y le he comentado que le facilitaré un modelo de factura que complete los requisitos de la Agencia Tributaria. La numeración la tendrán que poner ellos.

No nos olvidemos que la factura siempre se podrá deducir cuando los gastos por día no superen los 26,67 € y venga el IVA del 10% perfectamente desglosado. Otro requisito es que la factura deberá ser pagada siempre con una tarjeta de débito o crédito.

El art. 12 modifica la base mínima de cotización del art. 312 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social para aquellos trabajadores autónomos que hayan tenido durante el ejercicio económico trabajando para él, 10 o más trabajadores por cuenta ajena. La base mínima de cotización se determinará en el ejercicio siguiente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

El art. 13 habla de las medidas para mejorar la formación profesional para el empleo de los trabajadores autónomos. Dentro de la oferta formativa se habla de la integración de esta en las organizaciones intersectoriales representativas de autónomos y de la economía social quienes se encargarán de detectar las necesidades, diseño, programación y difusión de la oferta formativa.

El art. 14 equipara a efectos de las contingencias derivadas de trabajo in itinere. Se modifica el punto 2º de art. 316 indicando que se entenderá como accidente de trabajo el sufrido al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional. A estos efectos se entenderá como lugar de la prestación el establecimiento en donde el trabajador autónomo ejerza habitualmente su actividad siempre que no coincida con su y se corresponda con el local, nave u oficina declarado como afecto a la actividad económica a efectos fiscales.

Hasta aquí los artículos que afectan directamente a esta nueva ley. A continuación, haremos un pequeño resumen de lo que nos dicen las diferentes disposiciones:

Disposición adicional primera, nos habla de la participación de los trabajadores autónomos en el Consejo Económico y Social.

Disposición adicional segunda, habla de la puesta en funcionamiento y la constitución del Consejo del Trabajo Autónomo, desarrollando los criterios objetivos de representatividad de las organizaciones profesionales de trabajadores autónomos.

Disposición adicional tercera, habla de la conversión en bonificaciones de las reducciones de cuotas a la Seguridad Social.

Disposición adicional cuarta. La subcomisión estudiará el concepto de habitualidad a efectos de la inclusión en el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos.

Disposición adicional quinta. Se procederá a hacer el estudio de los diferentes elementos que hagan posible la implantación de un sistema de cotización a tiempo parcial para los trabajadores autónomos.

Disposición adicional sexta.  Se procederá a hacer el estudio de los diferentes elementos que hagan posible la implantación de un sistema de jubilación parcial para los trabajadores autónomos.

Disposición adicional séptima, habla de las bonificaciones por la contratación de familiares del trabajador autónomo. La contratación indefinida por parte del trabajador autónomo como trabajadores por cuenta ajena de su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes de consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, dará derecho a una bonificación en la cuota empresarial por contingencias comunes del 100% durante un periodo de 12 meses.

Disposición final primera, habla de la modificación del reglamento general sobre inscripción de empresas y afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social.

Disposición final segunda, habla de la modificación del Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social. El trabajador autónomo podrá cambiar hasta 4 veces al año la base por la que estén obligados a cotizar, siempre que en el momento de surtir efectos al cambio voluntario de base de cotización, reúnan las circunstancias de edad, condición, actividad, situación o número de trabajadores a su servicio.

Disposición final tercera, modifica el Reglamento general de recaudación de la Seguridad Social, modificando los recargos si no se abonan en plazo. Recargo del 10% si las cuotas se abonan al mes siguiente del vencimiento. Recargo del 20% si se abonan a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo de su ingreso.

Disposición final cuarta, cambia la base reguladora de las prestaciones económicas por maternidad y paternidad de los trabajadores por cuenta propia. Las prestaciones económicas por maternidad y por paternidad consistirán en un subsidio equivalente al 100% de la base reguladora.

Disposición final quinta. Se modifica los apartados 2 y 5 del artículo 214 del texto refundido de la ley General de la Seguridad Social sobre la compatibilidad de la realización de trabajos por cuenta propia con la percepción de una pensión de jubilación contributiva. La modificación queda como sigue: 2º) La cuantía de la pensión de jubilación compatible con el trabajo será equivalente al 50% del importe resultante en el reconocimiento inicial, una vez aplicado, si procede, el límite máximo de pensión pública o del que se esté percibiendo, en el inicio de la compatibilidad con el trabajo, excluido, en todo caso, el complemento por mínimos, cualquiera que sea la jornada laboral o la actividad que realice el pensionista.

No obstante, si la actividad se realiza por cuenta propia y se acredita tener contratado al menos un trabajador por cuenta ajena, la cuantía de la pensión compatible con el trabajo alcanzará el 100%.

Disposición final sexta. Los trabajadores autónomos podrán contratar, como trabajadores por cuenta ajena, a los hijos menores de 30 años, aunque convivan con ellos y se otorgará el mismo tratamiento a los hijos mayores de 30 años que tengan especiales dificultades para su inserción laboral (personas con enfermedad mental, discapacidad intelectual, física o sensorial, etc.). En el caso de los hijos menores de 30 años, queda excluida la cobertura por desempleo.

Disposición final séptima. Se modifica el R.D. 416/2015, sobre depósito de los estatutos de las organizaciones sindicales y empresariales.

Disposición final octava: Realización de programas permanentes de información y formación correspondientes en la Comisión de Nacional de Seguridad y Salud en el trabajo cuando se aborden las condiciones de trabajo de los trabajadores autónomos.

Disposición final novena: Modificación del texto refundido de la ley sobre infracciones y sanciones en el orden social.

Disposición final décima: Bonificaciones por altas de familiares colaboradores de trabajadores autónomos. El cónyuge, pareja de hecho y familiares de trabajadores autónomos por consanguinidad o afinidad hasta el 2º grado inclusive que se incorporen al Régimen Especial de Autónomos, tendrán una bonificación durante los 24 meses siguientes equivalente al 50% durante los 18 meses siguientes y al 25% durante los 6 meses siguientes de la cuota que resulte de aplicar sobre la base mínima el tipo correspondiente de cotización vigente en cada momento en el Régimen Especial.

Disposición final undécima: Rango Reglamentario.

Disposición final duodécima: Habilitación normativa

Disposición final decimotercera: Entrada en vigor. Se ha comentado al principio del artículo.

Les adjuntamos dos enlaces de nuestra web por si fuera de su interés:

La Representación en una Junta de Propietarios

El abuso de derecho en las comunidades de propietarios

Fdo. Miguel Fernández

Administrador de Fincas en Madrid

 

 

 

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